青海春天: 青海春天關于對上海證券交易所《關于青海春天業績預告相關事項的問詢函》的回復公告|時快訊

股票代碼：600381        股票簡稱：青海春天       公告編號：2023-006

(資料圖)

              青海春天藥用資源科技股份有限公司

 對上海證券交易所《關于青海春天藥用資源科技股份有限公司

              業績預告相關事項的問詢函》的回復公告

   本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述

或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔法律責任。

   青海春天藥用資源科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）于 2023 年 1 月 30

日收到上海證券交易所上市公司管理一部上證公函【2023】0060 號《關于青海春

天藥用資源科技股份有限公司業績預告相關事項的問詢函》（以下簡稱“《問詢

函》”

  ）。

   公司組織財務部門和擔任公司 2022 年度審計工作的大信會計師事務所（特殊

普通合伙）

    （以下簡稱“大信所”、

              “年審會計師”）項目人員對有關事項進行了落實，

對《問詢函》進行了回復，回復內容如下：

   一、業績預告披露，預計 2022 年扣除后的營業收入為 15,229.06 萬元至

公司補充披露：

      （1）上述營業收入的具體構成、對應金額、明細科目同比變動情況

及變動原因；

     （2）區分產品類別并結合相關業務的商業模式、經營情況、與主要供

應商和客戶權利義務約定情況，說明上述業務收入確認的依據及政策，報告期內

確認收入是否符合《企業會計準則》的規定，是否存在提前確認收入的情形；

                                 （3）

請公司分業務列示前十名客戶及供應商名稱、銷售及采購金額、占比、產品名稱及

類型、合作時長、結算周期及方式、資金流入情況、貨物流轉情況等，并說明相關

收入確認是否真實準確，公司及控股股東等關聯方與前十名供應商、前十名客戶

及其最終銷售客戶之間是否存在關聯關系、大額資金往來或其他業務往來，是否

存在關聯交易非關聯化的情形。

   公司回復：

   一、

    （1）上述營業收入的具體構成、對應金額、明細科目同比變動情況及變動

原因

   公司扣除與主營業務無關的業務收入和不具備商業實質的營業收入的具體構

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  成、金額、明細科目同比變動情況及變動原因如下表：

                                                                         單位：萬元

                                                                      本報告期比上年

            項目     本報告期            上年同期                   差異

                                                                        同期增減

            高端         7,404.86         2,430.35      4,974.51         204.68%

      酒水    次高端        2,051.63                -      2,051.63            -

            其他           -61.50           109.13          -170.63      -156.35%

            小計         9,394.99         2,539.48      6,855.51         269.96%

       中成藥-利肺片         4,169.03         3,073.17      1,095.86          35.66%

           冬蟲夏草        1,971.22         5,906.81     -3,935.59         -66.63%

            廣告                              6.13           -6.13        -100%

            合計      15,535.24       11,525.59         4,009.65          34.79%

       上述主營業務中，酒水銷售以自營加經銷商為主、電商為輔的模式銷售，各渠

  道銷售收入如下：

                                                                           單位：萬元

                   本報告期                        上年同期                   本報告期比上年同期增減

項目         模式

                  金額          占比             金額             占比        變動金額        變動比例

       經銷商        5,799.99        78%         760.35            31%    5,039.64    662.81%

高端-    自營         1,250.17        17%        1,614.00           67%     -363.83    -22.54%

聽花     電商           354.70         5%          56.00            2%       298.70    533.39%

           小計     7,404.86                   2,430.35                  4,974.51    204.68%

       經銷商        1,662.03        81%                                  1,662.03

次高端-   自營客戶         247.77        12%                                    247.77

讀花     電商           141.83         7%                                    141.83

           小計     2,051.63                                             2,051.63

       經銷商          -25.38        41%         -96.59           -89%       71.21    -73.72%

       自營           -36.12        59%         199.24           183%     -235.36   -118.13%

其他

       電商                                          6.48         6%        -6.48   -100.00%

           小計       -61.50                    109.13           100%     -170.63   -156.35%

       經銷商        7,436.64        79%         663.76            26%    6,772.88   1020.38%

       自營         1,461.82        16%        1,813.24           72%     -351.42    -19.38%

合計

       電商           496.53         5%          62.48            2%       434.05    694.70%

           合計     9,394.99        60%       2,539.48           22%     6,855.51    269.96%

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成效顯現、銷售布局進一步完善、產品和品牌逐漸被消費者接受，以及產品線得到

進一步豐富等因素，使得系列白酒銷量增加所致。報告期內，公司高端的“聽花”

系列白酒銷售增長約204.68%，在第三季度還新增加了次高端“讀花”系列產品的

銷售，其他酒水銷售收入減少約156.35%；經銷商銷售收入增幅較大，銷售收入占

比由2021年的26%增長至79%；自營客戶在收入總額波動不大的情況下，銷售收入占

比相對降幅較大；電商銷售穩步增長，由上年占比2%增長至5%。

   公司中成藥業務均通過專業醫藥商業公司進入醫院、藥店進行銷售，收入較上

年同期增長35.66%。主要為報告期內公司結合市場需求、繼續加強利肺片的銷售工

作，產品銷量增加所致。

   公司冬蟲夏草業務均為向自營客戶銷售，收入比上年同期減少約66.63%，主要

系報告期內受疫情防控等客觀因素影響，產品銷售業務開展受限導致銷量下降所

致。

   報告期內公司廣告業務工作主要為支持酒水項目的推廣工作，未對外提供廣

告服務，該業務未產生收入。

   公司2022年度審計工作尚在進行中，以上數據均為公司未經審計的統計數據，

準確的財務數據以公司正式披露的經審計后的2022年年度報告為準（下同）。

     一、

      （2）區分產品類別并結合相關業務的商業模式、經營情況、與主要供應商

和客戶權利義務約定情況，說明上述業務收入確認的依據及政策，報告期內確認

收入是否符合《企業會計準則》的規定，是否存在提前確認收入的情形

   （一）相關業務的商業模式

   公司主要業務包括兩大方面，一是以酒產品銷售為主的酒水快消品業務板塊，

二是以冬蟲夏草類產品研發、生產和銷售為主的大健康業務板塊。報告期內，公司

繼續大力推動該兩個業務板塊的發展，實現主營業務收入約 1.55 億元，同比增加

約 35%。

   此板塊業務主要銷售“聽花”和“讀花”系列白酒，經營模式為：公司與宜賓

聽花酒業發展有限責任公司（以下簡稱“宜賓聽花”）開展戰略合作，公司營銷團

隊、研發團隊進行產品設計和研發，由宜賓聽花進行生產，公司向其采購相關產品

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并通過自營加經銷商為主、電商銷售為輔的模式銷售產品。

   此業務板塊主要經營的產品為冬蟲夏草原草和以冬蟲夏草為主要原料的中藥

產品利肺片的銷售。冬蟲夏草原草的經營模式為：公司冬蟲夏草采購部門根據銷售

部門和公司儲備的需求，從產區或批發市場采購冬蟲夏草原草，與銷售部門一同根

據客戶的要求揀選、分類和包裝后銷售給客戶（包括出口）；中藥產品的經營模式

為：由公司向關聯方青海三普藥業有限公司采購并通過專業醫藥商業公司進入醫

院、藥店進行銷售。

   （二） 收入確認的依據及政策

   公司商品銷售收入屬于某一時點履行的履約義務，在履行了合同中的履約義

務時，即客戶取得相關商品控制權時確認收入。

   在判斷客戶是否已取得商品控制權時，公司考慮下列跡象：公司就該商品享有

現時收款權利，即客戶就該商品負有現時付款義務；公司已將該商品的法定所有權

轉移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權；公司已將該商品實物轉移給客戶，

即客戶已實際占有該商品；公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶，

即客戶已取得商品所有權上的主要風險和報酬；客戶已接受該商品；其他表明客戶

已取得商品控制權的跡象。具體如下：

商品所有權上的主要風險和報酬的轉移、商品的法定所有權的轉移、商品實物資產

的轉移及客戶接受該商品因素的基礎上，在交貨時點確認收入。具體為：

   自營客戶：公司酒水客戶通常為款到發貨。在收到客戶款項或取得現時收款權

利，開具發貨通知單及出庫單，在發出商品到貨時確認收入實現；

   經銷商：公司的酒水經銷商均為預收貨款進行銷售。根據合同約定的交付方式，

公司收到貨款后，將商品發送至經銷商或經銷商指定的地址，經銷商應當在收貨時

對貨物的數量和外包裝等相關情況現場核查。經銷商在核實數量及商品外觀進行

簽收后，能夠獲取其全部經濟利益（包括非商品質量問題引起的其他損失），表明

其取得該商品所有權上的主要風險和報酬。因此，經銷商收到貨物并在物流單（隨

貨同行聯）簽收時確認收入實現；

   電商：公司在天貓、京東設有旗艦店。根據平臺銷售慣例，公司接單并向快遞

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公司發出訂單商品時確認收入實現。

過專業醫藥商業公司進入醫院、藥店等渠道進行銷售。根據《企業會計準則第 14

號——收入》第三十四條第二款相關規定，公司自第三方取得商品的控制權后，再

轉讓給客戶，符合（1）企業承擔向客戶轉讓商品的主要責任；

                           （2）企業在轉讓商

品之前承擔了該商品的存貨風險；

              （3）公司有權自主決定所交易商品的價格。公司

在與客戶交易過程中控制貨物流、資金流、承擔主要責任、并自主定價，從事中成

藥銷售交易的身份系主要責任人，按照已收或應收對價總額確認收入。根據合同約

定的交付方式，公司將商品發送至客戶指定的地址，客戶應當在收貨時對貨物的數

量和外包裝等相關情況現場核查。客戶在核實數量及對商品外觀進行驗收，在公司

出庫單—隨貨同行聯上簽收時，表明客戶已接受商品，確認收入實現。

大多采用自提方式銷售。客戶看貨確定商品自提時，與公司發貨員共同稱重，當面

確定商品數量，在出庫單上簽字即確認貨物交付，確認收入實現。

   報告期內公司收入均按照以上政策進行確認，符合《企業會計準則》的規定，

不存在提前確認收入的情形。

   一、（3）請公司分業務列示前十名客戶及供應商名稱、銷售及采購金額、占

比、產品名稱及類型、合作時長、結算周期及方式、資金流入情況、貨物流轉情況

等，并說明相關收入確認是否真實準確，公司及控股股東等關聯方與前十名供應

商、前十名客戶及其最終銷售客戶之間是否存在關聯關系、大額資金往來或其他

業務往來，是否存在關聯交易非關聯化的情形。

   公司各業務前十名客戶及供應商情況如下：

 （一）酒水產品

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                                                   單位：萬元（不含稅）

 序                                                  合作時長     結算

        客戶名稱       產品名稱       銷售金額            占比

 號                                                  （月）      方式

      眾香國（山東）      聽花                535.36

                                                             先款

                                                             后貨

      司            小計              1,135.88

                   聽花                886.40

      蘇州聽花酒業有                                                先款

      限公司                                                    后貨

                   小計              1,000.50

                   聽花                813.82

      金華市讀花酒業                                                先款

      有限公司                                                   后貨

                   小計                877.10

      北京清涼山酒業      聽花                364.50                  先款

      有限公司         小計                364.50                  后貨

      北京富都江南科       聽花               344.12                  先款

                   小計               344.12                   后貨

      公司

                   聽花                348.07

      天津謙恒巽酒水      讀花                 58.71                  先款

      貿易有限公司       其他                -78.03                  后貨

                   小計                328.75

                   聽花                277.84

      杭州讀花酒業有                                                先款

      限公司                                                    后貨

                   小計                317.48

      南京泰秘健康管      聽花                296.61                  先款

      理有限公司        小計                296.61                  后貨

                   聽花                168.72

      成都金牛區如日                                                先款

      方升商貿部                                                  后貨

                   小計                294.13

                   聽花                176.80

      榆林聽花酒業有                                                先款

      限公司                                                    后貨

                   小計                286.86

              合計                   5,245.93   56%

      上述客戶均為公司經銷商，結算方式均為先款后貨，期末無應收賬款。公司于

客戶到貨簽收時確認收入實現，相關收入確認真實準確，符合行業慣例和《企業會

計準則》規定。

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股票代碼：600381          股票簡稱：青海春天                        公告編號：2023-006

     公司及控股股東等關聯方與上述客戶及其最終銷售客戶之間不存在關聯關系，

除銷售業務外，不存在其他大額資金往來或業務往來，不存在關聯交易非關聯化的

情形。

                                                   單位：萬元（不含稅）

序                                            合作時長

        供應商名稱      采購金額             占比              結算周期     結算方式

號                                             （月）

     宜賓聽花酒貿易有限公

     司

     山西喜尊玻璃制品有限

     公司

     成都市彩順包裝有限責

     任公司

     成都中嘉包裝印刷有限

     公司第一分公司

     四川廣漢龍華印業有限

     公司

     祁縣東大玻璃器皿有限

     公司

     福建省德化培升瓷業有

     限公司

     成都市優印數碼科技有

     限公司

     景德鎮市辰天陶瓷有限

     公司

        合計         8,413.44         99.50%

     上述酒水業務供應商中，公司與宜賓聽花酒貿易有限公司簽訂聽花、讀花酒獨

家經銷合同，屬長期戰略合作關系；其余九名供應商均為公司產品宣傳、推廣用品

供應商。公司及控股股東等關聯方與上述供應商不存在關聯關系，除采購業務外，

不存在其他大額資金往來或業務往來，不存在關聯交易非關聯化的情形。

     （二）中成藥產品

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股票代碼：600381                    股票簡稱：青海春天                       公告編號：2023-006

                                                            單位：萬元（不含稅）

 序                                             占      合作時長              結算

           客戶名稱       產品名稱     銷售收入                           結算周期

 號                                             比      （月）               方式

          上海上藥雷允上                                                       銀行

          醫藥有限公司                                                        轉賬

          上藥控股有限                                                        銀行

          公司                                                            轉賬

          國藥控股股份                                                        銀行

          有限公司                                                          轉賬

          青海靈峰藥業                                                        銀行

          有限責任公司                                                        轉賬

          華潤青海醫藥                                                        銀行

          有限公司                                                          轉賬

          上海匯豐醫藥藥                                                       銀行

          材有限責任公司                                                       轉賬

          青海貴生醫藥                                                        銀行

          有限公司                                                          轉賬

          青海康之源藥業                                                       銀行

          有限公司                                                          轉賬

          上海匯仁醫藥                                                        銀行

          有限公司                                                          轉賬

          青海省醫藥有限                                                       銀行

          責任公司                                                          轉賬

               合計              4,295.43

      上述客戶均為專業醫藥商業公司，報告期向其銷售的產品均為中成藥利肺片。

公司與上述客戶開展的業務，均按照合同約定結算周期發貨、結算、收款，公司于

客戶到貨簽收時確認收入實現，符合《企業會計準則》規定，收入確認真實準確。

      公司及控股股東等關聯方與上述客戶及其最終銷售客戶之間不存在關聯關系、

除銷售業務外，不存在其他大額資金往來或其他業務往來，不存在關聯交易非關聯

化的情形。

                                                            單位：萬元（不含稅）

  序號          供應商名稱         采購金額            占比       合作時長    結算周期      結算方式

             合計              970.99         100%

      公司和上述供應商為受同一控制的關聯方，公司主要向其采購中成藥產品利

肺片、蟲草參芪膏對外銷售。除采購業務外，不存在其他大額資金往來或業務往來。

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除我公司外，三普藥業未向其他第三方銷售利肺片、蟲草參芪膏等 6 個含冬蟲夏

草成份的藥品。

   （三）冬蟲夏草業務

                                         單位：萬元（不含稅）

                                                      合作時長

  序號          客戶名稱    產品名稱    銷售金額           占比

                                                       （月）

        澳門復一堂科技藥業

        有限公司

        青海三神牛商貿有限

        公司

        廣東省東莞國藥集團

        藥材有限公司

        青海慶華礦冶煤化集

        團有限公司

        浙江英特醫藥藥材有

        限公司

        上海新隆紡織品有限

        公司

        新疆天山龍河酒業有

        限公司

                 合計               1,766.28   89%

   上述客戶均為公司銷售冬蟲夏草的自營客戶，除客戶 1 授予三個月信用期外，

其他客戶均為現款結算。冬蟲夏草為貴重商品，其存儲條件要求較高，銷售大多為

客戶自提，商品發出后不允許退、換貨，在存貨發出得到客戶確認的時點視同控制

權轉移，確認收入。相關收入確認真實準確，符合行業慣例和《企業會計準則》的

規定。

   公司及控股股東等關聯方與上述客戶及其最終銷售客戶之間不存在關聯關系、

除銷售業務外，不存在其他大額資金往來或其他業務往來，不存在關聯交易非關聯

化的情形。

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                                                  單位：萬元（含稅）

 序號     供應商名稱   采購金額      占比              合作時長   結算周期     結算方式

 合計              214.09   100%

       公司向上述供應商采購冬蟲夏草原草。公司及控股股東等關聯方與上述供應

商不存在關聯關系，除采購業務外，不存在其他大額資金往來或其他業務往來，不

存在關聯交易非關聯化的情形。

     年審會計師回復：

   針對公司列示的上述扣除后的營業收入，我們已執行的審計程序包括：

   —了解、評價并測試公司銷售與收款相關的關鍵內部控制設計和運行的有效

性。

   —詢問管理層，查閱合同條款，評價公司各類業務收入確認時點是否符合企業

會計準則的規定。

   公司各類業務收入確認的依據及政策如下：

   酒水銷售：在收到客戶款項或取得現時收款權利，發出商品并經客戶簽收時點，

確認收入實現。

   中成藥銷售，公司將商品發送至客戶指定的地址，客戶在核實數量及對商品外

觀進行驗收時點，確認收入實現。

   冬蟲夏草銷售，公司冬蟲夏草基本為現款銷售，冬蟲夏草因其特殊性，客戶大

多采用自提方式銷售。客戶自提時，確定商品數量，在出庫單上簽字即確認貨物交

付，確認收入實現。

   通過對公司本年度兩個主要業務板塊商業模式、經營狀況了解，結合以前年度

審計執行情況，公司各類業務收入確認依據及政策符合《企業會計準則》的相關規

定。

       鑒于 2022 年報審計正在實施過程中，截至本說明出具日，我們尚需根據審計

計劃有針對性的實施包括但不限于檢查合同、發貨單、收款記錄，函證、實地走訪

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或訪談等較為詳細的審計程序，以判斷相關業務收入確認是否真實準確，并形成審

計結論。

   二、請公司補充披露營業收入扣除的具體情況及扣除原因。同時請逐條對照

《上海證券交易所上市公司自律監管指南第 2 號—業務辦理》附件第七號《財務

類退市指標：營業收入扣除》有關規定，說明公司未扣除的相關業務是否為未形成

或難以形成穩定業務模式的業務、是否存在與主營業務無關或不具備商業實質的

情形，是否存在應扣除收入未按規定扣除的情況。如公司扣除后的營業收入觸及

財務類退市情形的，公司股票將被實施退市風險警示。請公司充分提示相關風險。

   公司回復：

   《上海證券交易所上市公司自律監管指南第 2 號—業務辦理》附件第七號

《財務類退市指標：營業收入扣除》

               （以下簡稱“附件第七號”）中營業收入具體扣

除項目包括，與主營業務無關的業務收入和不具備商業實質的收入，其中：（一）

與主營業務無關的業務收入是指與上市公司正常經營業務無直接關系，或者雖與

正常經營業務相關，但由于其性質特殊、具有偶發性和臨時性，影響報表使用者對

公司持續經營能力做出正常判斷的各項收入；

                   （二）不具備商業實質的收入是指未

導致未來現金流發生顯著變化等不具有商業合理性的各項交易和事項產生的收入；

（三）與主營業務無關或不具備商業實質的其他收入。

   公司于報告期末對照上述規定對當期營業收入逐一梳理，經分析判斷后，對部

分 2022 年度營業收入進行扣除，情況如下：

                                                 單位：萬元

              項目                本年度            上年度

營業收入                              16,048.47        12,776.40

減：營業收入扣除項目                            513.23        1,250.81

    與主營業務無關的業務收入                      513.23        1,250.81

    其中：銷售物料                            16.92           2.97

         租賃                           496.28         384.06

         物流、咨詢服務                        0.03           0.78

         無形資產授權使用費                                   566.04

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              項目                本年度           上年度

         轉讓廣告資源                                     296.96

    不具備商業實質的收入

營業收入扣除后金額                         15,535.24      11,525.59

元。其中：銷售物料收入 16.92 萬元，該項收入主要為酒項目銷售物料產生，雖與

正常經營業務相關但為臨時性產生的收入，屬于附件第七號（一）

                            “1.正常經營之

外的其他業務收入”規定的情形，因此公司將其納入扣除范圍；公司為提高資產使

用效率，將暫時閑置的辦公樓、廠房及機器設備用于出租，報告期產生租金收入

“1.正常經營之外的其他業務收入”規定的情形，因此公司將其納入扣除范圍；物

流及咨詢服務收入 0.03 萬元，均為偶發的服務收入，判斷其與公司主營業務收入

無關，屬于附件第七號（三）規定的情形，因此公司將其納入扣除范圍。

   公司未扣除的相關業務為大健康業務板塊和酒水快消品業務板塊的業務，該

兩大板塊業務為公司目前主營業務板塊， 公司報告期內扣除與主營業務無關的業

務收入后的營業收入約 15,535.24 萬元，均來自該兩大板塊業務。其中，大健康板

塊業務為公司的傳統業務板塊，該板塊業務中，除冬蟲夏草的營業收入因為受疫情

影響下降外，中成藥的營業收入比 2020 年同期增長約 928%、比 2021 年同期增長

約 36%，處于增長的趨勢。公司酒水快消品板塊的業務始于 2018 年第二季度，經

過多年的開拓經營，產品線不斷豐富，銷售渠道不斷拓寬，區域經銷商和專賣店數

量不斷增加，已具備穩定的業務模式，報告期內營業收入比 2020 年同期增長約

收入均不屬于附件第七號規定的應扣除的業務所產生的收入。

   綜上，公司未扣除的相關業務模式較為穩定，不存在與主營業務無關或不具備

商業實質的情形，與主營業務無關的業務收入的判斷依據充分，不存在應扣除收入

未按規定扣除的情況。

   年審會計師回復：

   根據上海證券交易所《上海證券交易所上市公司自律監管指南第 2 號——財

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務類退市指標：營業收入扣除》、《上海證券交易所股票上市規則（2022 年 1 月

修訂）》相關規定，審計中，擬實施包括詢問、核對有關資料與文件、抽查會計記

錄等審核程序，重點核查公司收入的真實性，核查營業收入扣除的合規性、準確性、

完整性。在判斷營業收入扣除事項時，基于“實質重于形式”原則，嚴格判定相關

收入是否與主營業務相關，是否能夠提升上市公司持續經營能力，進而判斷是否應

當扣除。

  經初步分析并結合以前年度營業收入扣除審核結果，公司未扣除的相關業務

不存在未形成或難以形成穩定業務模式的業務、不存在與主營業務無關或不具備

商業實質的情形。

   三、業績預告披露，公司歸母凈利潤預計-21,861.09 萬元至-30,861.09 萬元，

扣非后凈利潤預計-19,950.89 萬元至-28,950.89 萬元，公司歸母凈利潤已 3 年為

負，扣非后凈利潤已 4 年為負。公司稱本期業績預虧的主要原因為酒水產品仍處

于市場投入階段、對外投資虧損和計提部分資產減值準備。請公司：

                             （1）按虧損事

項類別詳細說明本期虧損的具體金額及對凈利潤的具體影響，并結合公司經營及

財務情況，說明持續經營能力是否存在重大不確定性；

                       （2）列示本期計提資產減值

準備的具體項目名稱、金額及計提原因，說明減值跡象發生的時間，是否存在前期

計提不充分的情形。

   公司回復：

   三、（1）按虧損事項類別詳細說明本期虧損的具體金額及對凈利潤的具體影

響，并結合公司經營及財務情況，說明持續經營能力是否存在重大不確定性

   （一）導致公司本報告期虧損的主要項目如下：

                                       占扣除非經

                    金額                 常性損益前

         項目                                          說明

                   （萬元）                 凈利比例

                                         （%）

資產減值    存貨跌價準備     -2,585.73                   詳見以下說明 1.

損失（損    信用減值損失     -3,359.60                   詳見以下說明 2.

 失以     無形資產減值準備   -3,380.00                   詳見以下說明 3.

“－”號

填列）           合計   -9,325.33            38%

投資收益                                           權益法確認聯營企業長期股

        長期股權投資收益    -186.44

（損失以                                           權投資損失。

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                                       占扣除非經

                     金額                常性損益前

         項目                                           說明

                    （萬元）                凈利比例

                                         （%）

“－”號                                           應收款項債務重組，產生相

          債務重組收益    -679.53

填列）                                            關重組損失。

        其他理財投資收益     146.93

           合計       -719.04              3%

                                               公司投資的私募投資基金期

公允價值    私募基金公允價值

                   -2,119.12             9%    末凈值減少，確認公允價值

變動收益      變動收益

                                               變動損失。

（損失以    其他理財產品公允

“－”號                  1.15

         價值變動收益

填列）

           合計      -2,117.97             9%

                                               經營虧損主要由于公司毛利

                                               暫不足以覆蓋期間費用及稅

                                               費，導致公司出現經營虧

                                               損。

                                               本年銷售費用發生約

       經營虧損                             50%    12,189.53 萬元，去年同期

                                               較上年增加約 6,621.56 萬

                                               元，約增長 120%。主要為

                                               公司本年酒水與中成藥產品

                                               市場推廣支出增加所致。

         總計        -24,527.70           100%

   說明：

克間，統貨定價通常根據經驗按高、中、中低、低四級品相冬蟲夏草對應的價格綜

合加權計量。根據公司冬蟲夏草銷售定價標準，統貨可變現凈值高于成本，通常不

會產生減值跡象。經揀選的冬蟲夏草，高、中、中低、低四級品相市場價格約為 260

元/克-75 元/克左右，與 2021 年末 2022 年初相比，市場各級價格級次有所增長

（上年同期高、低品相市場價格分別為 240 元/克-90 元/克左右）。因公司存貨末

級品相的原草市場價格低于賬面成本，產生減值跡象，期末庫存冬蟲夏草原草根據

末級草與上年一致的揀選率以及約 76 元/克的價格測算可變現價值；半成品冬蟲

夏草根據相似品級低限價格測試可變現價值。經測試，期末公司冬蟲夏草存貨產生

存貨跌價準備約 2,585.73 萬元，其中：原材料計提跌價準備約 2,848.84 萬元，半

成品轉回跌價準備約 263.11 萬元。

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值損失 3,311.49 萬元；其他應收款計提信用減值損失 48.11 萬元。

     報告期末，應收賬款按賬齡情況如下：

                                                                    單位：萬元

      賬齡       預期信用損失率（%）                  期末余額                   期初余額

減：壞賬準備                                          10,748.97              9,717.77

      合計                                            4,860.57          10,812.95

     本報告期計提應收賬款信用減值損失主要原因是部分客戶受外部環境、運營

資金緊張等因素影響無法及時回款，導致應收賬款賬齡增長，相應預期信用損失率

增加。

     本報告期計提壞賬準備金額較大的應收賬款如下：

                                                                    單位：萬元

序

        單位名稱      賬面余額          壞賬準備余額                   賬齡       本期計提金額

號

     吉瑞堂（澳門）貿易

     有限公司

     極草春天（北京）科

     技有限公司

     山西迦饋物貿有限

     公司

     海南正品堂科技有

     限公司

     天元年根（北京）科

     技有限公司

     海南海焰酒業有限

     公司

        合計        12,886.36              9,623.98                    2,814.26

     占總額的比例             83%                   90%                         85%

     公司于 2016 年將冬蟲夏草純粉片相關專利授權上述 1、2、4、5 等 4 家客戶

開拓海外市場使用。2018 年度，受國內外宏觀經濟環境不佳、經濟處于下行狀態、

金融政策調整、外匯管制收緊等因素影響，以上 4 家被授權方在 2018 年暫未回款。

                                - 15 -

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因持續受國際國內整體經濟下行、被授權方所在國家和地區保健品、藥品政策不穩

定等因素影響，被授權方生產經營出現嚴重下滑，公司逐步終止了對部分被授權方

的專利授權。近年來，受疫情因素疊加影響，上述客戶生產經營遭遇較大困境，資

金緊張，經營狀況惡化，相關款項回收存在較大困難。

   上述客戶 3、6 為 2019 年公司原低端酒產品的經銷商，2020 年初爆發的疫情

對其經營帶來極大的影響，加上公司在 2020 年為減少疫情影響對生產經營計劃進

行調整、開展 “聽花”系列高端白酒的銷售，對低端產品的推廣進行一定的限制，

因此對其放寬了信用政策，導致相關貨款回收緩慢。

他客戶發生新的交易；2022 年，公司未與上述客戶發生新的業務。

評估機構對公司賬面與 6 個含蟲夏草成份藥品相關的無形資產價值進行評估。評

估機構采用預計未來現金流現值的方法對上述無形資產進行評估，初步評估結果

為相關資產可收回金額約 5,582.26 萬元，和其賬面價值相比減值約 3,380.00 萬

元。因此報告期末公司根據上述結果計提了無形資產減值準備約 3,380.00 萬元

   （二）公司的持續經營能力

   公司持續發展能力不存在重大不確定性，主要原因如下：

年就確定了公司未來發展聚焦于大健康和酒水快消兩大板塊業務的戰略發展方向，

并在過去幾年努力克服疫情的影響，及時調整生產經營計劃，緊貼市場需求，加大

產品研發、豐富產品品類、拓展銷售渠道等工作力度，已形成了較為穩定的業務模

式，市場渠道、經銷商和消費群體不斷擴大，營業收入逐年上升。公司 2018 年開

拓的酒水銷售業務，在外部環境不佳的情況下營收一直處于增長的趨勢，報告期內

營業收入比 2020 年同期增長約 456.82%、比 2021 年同期增長約 269.96%，具有較

好的發展前景。

屬性高、品牌新，仍處于市場開拓、投入階段，而產品銷售工作在過去三年又受到

外部大環境因素的影響較大，產品營銷費用的投入未能形成相應的產品銷售量提

升，尚未能達到盈虧平衡點。隨著客觀環境的向好、國內消費市場的回暖、市場開

                        - 16 -

股票代碼：600381        股票簡稱：青海春天        公告編號：2023-006

拓力度的加大，市場和消費者對產品認可度的不斷提高，產品營業收入已形成明顯

的增長趨勢，公司的盈利能力將逐漸得到加強和提高，有助于保障公司的可持續經

營能力。

重大訴訟等事項。截至 2022 年底，資產負債率約為 1.77%，不存在償債風險，自

有資金較為充裕，經營現金流狀況逐年好轉。公司根據業務發展的需要開展融資活

動具有較大的空間，有助于保障公司的可持續經營能力。

地進行完善，也有助于保障公司的可持續經營能力。

   三、

    （2）列示本期計提資產減值準備的具體項目名稱、金額及計提原因，說明

減值跡象發生的時間，是否存在前期計提不充分的情形

   公司報告期內計提資產減值準備的具體項目及金額如下：

              項目               金額（萬元）

 存貨跌價準備                                 2,585.73

 信用減值損失                                 3,359.60

 無形資產減值準備                               3,380.00

              合計                        9,325.33

   （一）關于存貨跌價準備

   公司存貨期末計價相關會計政策：存貨按成本與可變現凈值孰低計量，對單個

存貨項目可變現凈值低于存貨成本的差額，提取存貨跌價準備。可變現凈值，是指

公司在正常生產經營過程中，以估計售價減去估計完工成本以及銷售所必需的估

計費用后的價值。產成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存貨，其可

變現凈值按該等存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定；

用于生產而持有的材料等存貨，其可變現凈值按所生產的產成品的估計售價減去

至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定；為執行

銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價格為基礎計算。

   報告期末，公司依據上述會計政策，根據冬蟲夏草市場價格，對庫存冬蟲夏草

存貨統貨分級揀選率分析測算并與賬面成本進行對比，結合期初存貨跌價準備情

                     - 17 -

股票代碼：600381          股票簡稱：青海春天                 公告編號：2023-006

況，計提存貨跌價準備約 2,585.73 萬元。

   公司制定了較為完善的存貨盤點制度，每月末均對存貨實施盤點，確認其狀況

以及賬實相符情況，并于季度、年度末實施存貨期末計價測試。本期計提存貨跌價

準備測試過程合理，計提金額恰當，符合公司存貨的實際情況，不存在前期計提不

充分的情形。

   （二）關于信用減值損失

   公司會計政策對預期信用損失的確定方法及會計處理方法如下：以預期信用

損失為基礎，對以攤余成本計量的金融資產（含應收款項）、分類為以公允價值計

量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（含應收款項融資）、租賃應收款、進行

減值會計處理并確認損失準備。

   對于由《企業會計準則第 14 號——收入》規范的交易形成的應收款項（無論

是否含重大融資成分），以及由《企業會計準則第 21 號——租賃》規范的租賃應收

款，均采用簡化方法，即始終按整個存續期預期信用損失計量損失準備。

   根據金融工具的性質，公司以單項金融資產或金融資產組合為基礎評估信用

風險是否顯著增加。根據信用風險特征將應收賬款劃分為若干組合，在組合基礎上

計算預期信用損失，確定組合的依據如下：

   應收賬款組合 1：賬齡組合

   應收賬款組合 2：關聯方組合

   不同組合計提壞賬準備的計提方法：

              項目                 計提方法

 賬齡組合               賬齡分析法

 關聯方組合              不計提壞賬準備

   （1）采用賬齡分析法計提壞賬準備的組合計提方法：

          賬齡             應收賬款壞賬準備計提比例（%）

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股票代碼：600381         股票簡稱：青海春天            公告編號：2023-006

          賬齡            應收賬款壞賬準備計提比例（%）

   依據上述會計政策，公司對信用風險顯著不同的金融資產單項評價信用風險，

除了單項評估信用風險的金融資產外，基于共同風險特征將金融資產劃分上述不

同的組合，在組合的基礎上評估信用風險。

   公司于報告期末對每項應收賬款信用風險進行評估，截至 2022 年 12 月 31 日，

均未發現欠款對象的財務狀況、資信實力等信用風險有顯著增加的跡象，不存在信

用風險顯著不同、需單項評價信用風險的款項，因此包括在應收賬款組合 1：賬齡

組合中，根據相關款項賬齡以及相應的預計損失率計提壞賬準備約 3,359.60 萬元

并計入當期信用減值損失。

   綜上，公司相關壞賬準備計提符合企業會計準則以及公司相關會計政策的規

定，測試過程合理，計提金額恰當，不存在前期計提不充分的情形。

   （三）關于無形資產減值準備

   公司對長期資產減值會計處理方法：長期股權投資、采用成本模式計量的投資

性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等長期資產于資產負債表日存在減值跡

象的，進行減值測試。減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按

其差額計提減值準備并計入減值損失。

   可收回金額為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流

量的現值兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難

以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組的可

收回金額。資產組是能夠獨立產生現金流入的最小資產組合。

   報告期末，公司依據上述會計政策對各項長期資產進行減值測試。由于相關產

品銷售情況發生趨勢性變化，與 6 個含蟲夏草成份藥品相關的無形資產產生減值

跡象。公司根據謹慎性原則，對該部分無形資產價值聘請第三方評估機構進行評估，

根據初步測試結果計提減值準備約 3,380 萬元。公司長期資產減值準備的計提符

合企業會計準則以及公司相關會計政策的規定，測試過程合理，計提金額恰當，不

存在前期計提不充分的情形。

   年審會計師回復：

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股票代碼：600381       股票簡稱：青海春天      公告編號：2023-006

   針對公司上述列示的各項資產減值準備，我們對公司信用政策及與資產減值

測試相關內部控制的設計和運行進行了解和測試。

   公司存貨中原材料（冬蟲夏草）金額較大。2022 年度，蟲草銷售業務受到疫

情較大影響，銷售收入較上年大幅大降，資產周轉率進一步降低同時庫齡增長，使

得冬蟲夏草期末計價（可變現價值）成為審計重點。審計中結合公司對存貨的管理

需求，對冬蟲夏草存貨實施全部開箱、稱重進行清查盤點，核實冬蟲夏草的庫存數

量；提請公司聘請專業機構對相關冬蟲夏草存貨的質量進行檢測。并分別實地走訪

了青海本地、成都、廣州等蟲草市場。項目組在執行較詳細的監盤核對、市場走訪、

詢價、揀選復核等程序的基礎上，合理分析，對公司是否充分、恰當計提存貨跌價

準備作出嚴格判斷。

   針對無形資產減值準備，公司聘請了專業評估機構對相關資產進行了以財務

報告為目的的減值測試。審計中將嚴格執行利用專家工作程序，評價管理層委聘的

外部專家的獨立性和專業勝任能力；評價無形資產減值測試方法的適當性，并復核

公司對相關資產的識別和認定是否準確分析，相應減值準備計提是否充分、恰當。

和測試等審計程序，公司各項資產減值準備計提測試過程合理，計提金額恰當，不

存在前期計提不充分的情形。

   四、請年審會計師對前述問題一、二、三發表明確意見。年審會計師應當嚴格

遵守審計準則等有關規則要求，保持合理的職業懷疑，制定必要、可行、有針對性

的審計計劃及程序，詳細記錄相關事項，嚴格履行質量控制復核制度，發表恰當的

審計結論，并對公司收入扣除情況審慎發表專項意見。

   回復：

   大信所意見詳見以上問題一、二、三“年審會計師回復”的內容。

   五、公司應當高度重視 2022 年年報編制和披露工作，確保年報信息披露真實、

準確、完整。若公司涉嫌通過未按規定確認營業收入，未按規定對營業收入予以扣

除，以實現規避實施退市風險警示，我部將在公司 2022 年年報披露后，及時采取

事后審核問詢、提請啟動現場檢查等監管措施，并對公司及有關責任人予以紀律

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股票代碼：600381       股票簡稱：青海春天                    公告編號：2023-006

處分。請公司充分提示相關風險。

 回復：

   公司為確保 2022 年年報信息的真實、準確、完整，對相關工作予以了高度的

重視，已組織涉及部門負責人和崗位人員參加了上海證券交易所舉辦的 2022 年年

度報告信息披露與編制的有關培訓，在收到本《問詢函》后，也立即組織公司財務

部門和大信所項目人員對有關事項進行了討論、分析和回復，并在審計工作過程中

對大信所的工作進行了積極的支持和配合。

   風險提示：

   公司 2022 年度審計工作尚在進行中，相關數據為公司未經審計的統計數據，

準確的財務數據以公司正式披露的經審計后的 2022 年年度報告為準。如公司 2022

年度經審計的后的營業收入、凈利潤等財務指標觸及《上海證券交易所股票上市規

則》第 9.3.2 條規定的財務類退市情形的，公司股票將被實施退市風險警示；如公

司涉嫌通過未按規定確認營業收入、未按規定對營業收入予以扣除，以實現規避實

施退市風險警示情形的，上海證券交易所和國家證券監督管理部門將對公司采取

事后審核問詢、提請啟動現場檢查等監管措施，并對公司及有關責任人予以紀律處

分，敬請廣大投資者注意投資風險。

   專此公告。

                   青海春天藥用資源科技股份有限公司

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標簽： 青海春天 上海證券交易所